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建筑服务清包工，是不是必须全部是人工？能否有部分辅助材料？

      根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

解读：

       根据上述规定，清包工并不是必须全部是人工，可包含项目用辅助材料。

注意：

       建筑服务清包工，增值税允许选择简易征收，但是必须留存好清包工的证据资料以备后续税务核查。比如：

      1.留存建筑工程承包合同，合同名称中应体现出：劳务分包合同等。

      2.清包工合同中不能包括主要建筑材料、大中型施工机械设备等，可以有部分辅助材料。

建筑公司的增值税控制点

一、清包工:一般提供劳务（可选择一般计税，也可以简易征收3%），辅助材料（在实务中，辅助材料一般不超过总工程的20%）

       以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。建筑物拆除、脚手架安装、爬架安装这些工程，基本不会存在材料的转移和消耗，这都属于清包工。

       提供给购买方3%增值税专票，简易征收的，增值税不能抵扣任何进项税额；提供给购买方9%增值税专票，一般计税，可抵扣进项税额。

       预交增值税：若涉及异地施工的话，都需要在工程所在地主管税务局进行预交增值税。简易计税方法就按3%全额预交，一般计税方法就按2%预交；预交后取得完税证明，次月申报时，再将预交的税额抵扣就可以了

二、建筑工程专业分包:提供材料+劳务+机械

       提供给购买方9%增值税专票，

       增值税可以抵扣购进的13%材料专票，需要控制在总合同金额60%左右。

       增值税可以抵扣购进的3%劳务专票，需要控制在总合同金额15%左右。

       增值税可以抵扣购进的3%/9%/13%机械专票(不带人为经营租赁即单纯的有形动产租赁税率13%、带人为建筑服务税率9%，小规模纳税人为3%)，需要控制在总合同金额15%左右。(不同的工程比例不一样，以工程清单量为准)

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